Автотранспорт на балансе предприятия

Содержание

Постановка на баланс

Автотранспорт на балансе предприятия

Регистрация автомобиля на ООО влечет за собой необходимость заключения официального договора с покупателем. Нужно будет отразить и расходы в учете предприятия. Ситуация будет иметь свои плюсы и минусы, причем многое будет зависеть от того, кто является продавцом машины – обычный гражданин или предприниматель, организация.

Документальное оформление сделки

Организации постоянно совершают сделки по закупке товаров, материалов. Чуть реже они сталкиваются с необходимостью закупки основных средств. Одной из разновидностей являются транспортные средства.

Зачастую ООО совершают сделки внутри предприятия, покупая машины у учредителей, руководителей или простых сотрудников фирмы.

Постановка на учет автомобиля в бухгалтерском учете

Но иногда все происходит по иному сценарию. Например, объявление о продаже может быть найдено в обычной газете. В этом случае продавцами становятся:

  • граждане;
  • иные организации.

Если продавец не имеет никакого отношения к бизнесу (не является ИП), то заключать договор купли-продажи необязательно. Достаточно будет закупочного акта. Но в нем обязательно нужно прописывать условия сделки и стоимость автомобиля, реквизиты покупателя и продавца. Таким образом, при покупке машины у физического лица бумажная волокита будет минимальной.

А вот покупку у другой организации нужно будет оформлять в форме договора купли-продажи. Дополнительно понадобится заполнить акт приемки-передачи.

Учесть на балансе можно будет только ту сумму, которая прописана в договоре или закупочном акте.

Дополнительно придется задокументировать факт передачи средств. Тут возможно несколько вариантов:

  1. если деньги выдаются из кассы, то составляется кассовый ордер;
  2. при безналичной оплате потребуется платежное поручение и выписка из банка покупателя.

Расплачиваться с физическими лицами и другими компаниями можно без ограничения по суммам. А если продавец является ИП, то отдать ему на руки больше 100 000 рублей за раз нельзя.

Особенности учета НДС, налоги и штрафы

Любая организация, приобретающая автомобиль, заинтересована в том, чтобы в документах был выделен НДС. В противном случае принять его к вычету нельзя. Зато начислять его впоследствии во время продажи транспортного средства придется, что является существенным недостатком.

С этой точки зрения заключать договор выгоднее с другими компаниями. Они могут выделить НДС, в отличие от обычного гражданина.

Приятным бонусом является то, что амортизация по транспортным средствам учитывается на балансе. Соответствующие суммы можно списать на расходы, а значит, снизить конечный размер налога на прибыль.

При записи автомобиля на ООО придется платить налог на имущество, который можно будет учесть в финансовом результате. А вот штрафы за нарушение ПДД окажутся у организаций выше, чем у физических лиц. Но, как правило, при остановке гаишниками они выписываются на водителя, а при регистрации нарушения камерами – на ООО.

Право использования авто

Просто так взять машину предприятия не получится. Необходимо будет выписать на конкретное лицо доверенность. Зато путевые листы использовать совсем необязательно.

Существенным недостатком является то, что ни один из сотрудников компании или его учредитель не имеет права использовать автомобиль компании в личных целях. В противном случае имеет место быть получение личной материальной выгоды, которая подлежит налогообложению.

Подведем итоги

В оформлении автомобиля на ООО существует немало нюансов. Их необходимо учитывать при заключении договора. Если организация хочет принять в зачет НДС, то при покупке машины у физического лица имеет смысл привлечь к сделке посредника.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область:+7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область:+7-812-467-37-54
  • Федеральный:+7-800-350-84-02

Данный вид документа позволяет отправлять в ЕГАИС акт постановки на баланс продукции на 2 регистр остатков (торговый зал).

Согласно методологии ведения остатков побутылочное сканирование и указание реквизитов сопроводительных документов в этом случае не требуется.

Внимание!

Особенности регистрации автомобиля на ООО

В течение календарного месяца поставить на баланс на 2-ой регистр можно не более 100 бутылок и 100 дал (данные не суммируются) для одного fsrar_id.

Если организации необходимо поставить на баланс большее количество продукции, то нужно обратиться в соответствующее территориальное подразделение Росалкогольрегулирования.

Основания постановки на баланс:

  1. Продукция, полученная до 01.01.2016.
  2. Пересортица — выбирается в случае, если вместо одного товара на балансе в ЕГАИС числится другой «похожий» (например, одна водка разных производителей).

    В течение календарного месяца поставить на баланс с основанием «Пересортица» можно не более 2000 бутылок и 100 дал (данные не суммируются) для одного fsrar_id. Пересортица допустима только в пределах групп продукции.

    Лимит общий для всей продукции (вне зависимости от группы продукции) по данному основанию. Подробная информация указана в базе знаний ЕГАИС.

Перед составлением акта постановки на баланс с основанием «Пересортица» в ЕГАИСЕ должен быть зарегистрирован акт списания из зала с основанием «Пересортица» на аналогичное количество продукции.
Внимание! Составить акт постановки на баланс на 2-ой регистр с типом Пересортица можно по инструкции Постановка в зале на основании документа Списание из зала. (Для создания постановки в зале с основанием «Пересортица» необходимо выбирать зарегистрированное в ЕГАИС списание из зала с типом Пересортица.)

  • Излишки — в случае если обнаружена продукция, которая не числится на баланс в ЕГАИС.
  • В программе Retail Declaration существует 3 способа создания документа Постановка в зале:

    1. Создание документа Постановка в зале вручную.
    2. Создание документа Постановка в зале на основании документа Списание из зала.
    3. Создание документа Постановка в зале на основании документа Возврат.

    Источник: https://accountingsys.ru/postanovka-na-balans/

    Учет автотранспорта — реферат

          Автомобиль для российских компаний уже давно не роскошь, а средство передвижения и перевозки грузов.

          Во многих организациях автомобильные перевозки производятся силами собственного транспорта. Его количество зависит от рода деятельности данной организации и определяется производственной необходимостью.

          Владение автомобилями для компаний сопряжено с целым рядом дополнительных операций. При покупке авто фирма должна поставить его на учет, застраховать и своевременно пройти техосмотр.

    В течение всего срока использования помимо техосмотра и страховки возникают и другие вопросы: парковка, замена или ремонт запчастей, дорожно-транспортные происшествия.

    Во избежание проблем с государственными ревизорами приобретение, пользование и выбытие транспортных средств должно быть корректно и своевременно отражено как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Некоторые компании должны также иметь лицензию на пользование транспортными средствами (Федеральный закон № 128-ФЗ).                    

          Поступление автотранспорта на предприятие

          Время от времени каждая организация совершает дорогостоящие покупки. При этом выбирается самый выгодный вариант вложения денег. При покупке автотранспортного средства нужно учитывать множество факторов.

          Предположим, что торговая фирма «Жаклин» расширяет свою деятельность и открывает еще один магазин. Для доставки товара решено приобрести автофургон «Газель». Как это сделать?

          Во-первых, можно купить машину за счет собственных средств. Однако при одинаковой цене автомобиля у разных продавцов нужно учитывать, кто из них является плательщиком НДС. Лучше покупать машину у тех, кто начисляет этот налог. В этом случае частично расходы предприятия может компенсировать государство. Фактически покупатель уменьшает свой долг перед бюджетом на сумму налога.

          Если предприятие покупает автомобиль у частного лица, не являющегося предпринимателем, получить вычет по НДС оно не может.

          Приобретая машину, организация уменьшает и налог на прибыль. На стоимость автотранспортных средств начисляется амортизация, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

          Во-вторых, можно взять кредит или заем. При этом организация платит по долгам не сразу, а через некоторое время, следовательно, кредит может принести немалую прибыль.

          За привлеченные средства надо платить. Но такие платежи учитываются при налогообложении прибыли. Кроме того, организация может вложить свои средства в производство или торговлю, а это позволит получить дополнительную прибыль.

          Деньги возвращаются кредитору через какое-то время. И к моменту возврата они частично обесценятся.

          В-третьих, грузовик можно взять в лизинг. При этом фирма станет его собственником только через определенный в договоре срок. Учитывать на своем балансе лизинговое имущество может как лизингодатель, так и лизингополучатель. Только это условие необходимо сразу оговорить в договоре.

    Читайте также  Какое предприятие считается микропредприятием?

          Тем не менее, фирмам выгодно получать основное средство в лизинг. Амортизацию по такому транспортному средству можно начислять в три раза быстрее. В зависимости от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество, этим правом может воспользоваться как лизингодатель, так и лизингополучатель. А лизинговые платежи уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

          Таким образом, чтобы обзавестись автотранспортным средством, можно использовать любой вариант его приобретения.

          Автомобиль можно арендовать. Однако в этом случае предприятие не получает машину в собственность. Кроме того, стоимость аренды может увеличиться. Такой способ не стоит использовать организациям, которым транспорт нужен постоянно. Зато подходит тем организациям, которым автомобиль нужен время от времени. Гораздо выгоднее арендовать у организации, которая является плательщиком НДС.

          Мы перечислили наиболее распространенные варианты. Теперь рассмотрим каждый из них подробнее с точки зрения бухгалтерского и налогового учета.       

          Покупка транспортного средства

          Покупка транспортного средства, независимо от того, новое оно или бывшее в употреблении, осуществляется по договору купли-продажи. Фирму, в которой выгоднее всего приобрести автомобиль, найдет руководитель предприятия, технические данные оценит водитель. Отражение же покупки автомобиля в учете – задача бухгалтера.

          Приобретая автотранспортные средства, организация получает от поставщика счет-фактуру и накладную, подтверждающую количество, стоимость и факт передачи приобретенного имущества, а также техническую документацию.                  

          Бухгалтерский учет

          Приобретаемый организацией автомобиль принимается к бухгалтерскому учету как объект основных средств (п. 5 ПБУ 06/01, утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 2бн). Поэтому его первоначальная стоимость отражается на счете 01 «Основные средства».

          Первоначальная стоимость автомобиля складывается из всей совокупности затрат на приобретение (п. 8 ПБУ 06/01). Такими затратами, например, могут быть:

          — сумма, уплаченная в соответствии с договором продавцу;

          — сумма, уплаченная за доставку автомобиля в организацию;

          — таможенные пошлины;

          — вознаграждения посредникам;

          — регистрационные сборы и другие расходы, связанные с регистрацией в ГАИ;

          — другие затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.

          Все расходы на приобретение автомобиля учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

          Проводки, связанные с приобретением автомобиля, будут такими:

          ДЕБЕТ 08    КРЕДИТ 60

          -учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением автомобиля.

          Затем, когда предприятие вводит автомобиль в эксплуатацию, эти расходы списываются в дебет счета 01 «Основные средства». В бухгалтерском учете эта операция отражается следующим образом:

          ДЕБЕТ 01     КРЕДИТ 08

          автомобиль введен в эксплуатацию.

          Принятие автомобиля к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств, составленного по форме ОС-1. Согласно этим документам, в бухгалтерии организации открывается инвентарная карточка на автомобиль по форме ОС-6. Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.                       

          Налог на добавленную стоимость (НДС)

          Сумма НДС, уплаченная при приобретении легкового автомобиля, подлежит налоговому вычету в общеустановленном порядке (статьи 171-172 Налогового кодекса РФ).

          Для того, чтобы возместить НДС, должны быть выполнены следующие условия:

    • автомобиль оприходован на баланс организации;
    • стоимость автомобиля оплачена поставщику;
    • автомобиль приобретен для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, или для перепродажи;
    • на приобретенный автомобиль есть счет-фактура, в котором указана сумма налога.

          Если автомобиль будет использоваться для осуществления деятельности, которая НДС не облагается, то сумма налога к вычету не принимается, а увеличивает первоначальную стоимость автомобиля (ст. 170 Налогового кодекса РФ). Это может быть в том случае, когда организация:

          — освобождена от обязанности платить НДС;

          — производит льготируемую продукцию;

          — реализует свои товары за пределами России.

          В бухгалтерском учете суммы налога на добавленную стоимость отражаются следующим образом:

          ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

          — на основании полученного счета-фактуры учтен НДС по затратам, связанным с приобретением автомобиля;

          ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»   КРЕДИТ 19

          — сумма НДС предъявлена к налоговому вычету.

          Вполне возможно, что организация, которая продала свое основное средство, выставит счет-фактуру, где будет указан НДС, начисленный не на полную стоимость автотранспортного средства, а лишь на часть этой стоимости. Это означает, что у предыдущего владельца данный объект учитывался по стоимости, включающей «входящий» НДС.

          В таких случаях налогом облагается только разница между ценой реализуемого имущества и его остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Причем НДС в этом случае рассчитывают так. Сначала умножают указанную разницу на 18, а затем делят полученный результат на 118 (п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ).                    

          Регистрация в ГАИ

          Купив новый автомобиль, фирма должна зарегистрировать его в государственной автоинспекции – ГАИ. В противном случае транспортное средство не будет допущено к дорожному движению (ст. 15 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»). Правила регистрации автомобилей в ГАИ установлены приказом МВД от 27 января 2003 г. № 59.

          На нее отводится пять дней после приобретения машины или в течение срока действия регистрационного знака «Транзит». Если предприятие в этот срок не уложится, его могут оштрафовать на сумму от одной до трех тысяч рублей (ст. 19.22 КоАП). Потребовать уплатить штраф в размере от 100 до 300 рублей могут и с должностных лиц провинившейся фирмы.

          Регистрировать автомобили в ГАИ нужно по месту регистрации предприятия. Если же машина приобретена для филиала или представительства, то ее можно поставить на учет по месту нахождения этого подразделения.

          Для регистрации собственники транспортных средств обязаны представить документы об уплате платежей за выдачу и замену регистрационных документов, паспортов транспортных средств (подп. «г» п. 35 Правил).

          Затраты на регистрацию в ГАИ включаются организацией в фактические расходы на приобретение автомобиля (п. 8 ПБУ 06/01) и увеличивают первоначальную стоимость транспортного средства в бухгалтерском учете.

    Источник: http://student.zoomru.ru/transport/uchet-avtotransporta/39318.297422.s1.html

    Арендованный транспорт на балансе

    В результате по дебету счета 001 будет накапливаться сумма арендной платы за период действия договора аренды; 2) отражать по дебету счета 001 сумму годовой арендной платы накопительным образом; 3) единовременно отразить по дебету счета 001 всю сумму арендной платы, причитающуюся к уплате в течение срока действия договора аренды. Например, сумма ежемесячной арендной платы за автомобиль составляет 11 800 руб. (в т.ч.

    НДС 1 800 руб.). В зависимости от выбранного варианта учета делают следующие проводки: вариант 1 (15.06.2010) Дебет 001 – 5 000 руб.; (01.07.2010) Дебет 001 – 10 000 руб.; (01.08.2010) Дебет 001 – 10 000 руб. и т.д. до конца срока аренды; вариант 2 (15.06.2010) Дебет 001 – 65 000 руб. – (5 000 руб. + 10 000 руб. х 6 мес.); (01.01.2011) Дебет 001 – 120 000 руб. – (10 000 руб. х 12 мес.); (01.01.2012) Дебет 001 – 120 000 руб.

    – (10 000 руб.

    Важно

    С одной стороны, арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду транспортного средства (если иное не предусмотрено договором аренды). Если арендодатель не обеспечил проведение капитального ремонта, арендатор имеет право по своему выбору: — произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы; — потребовать соответственного уменьшения арендной платы; — потребовать расторжения договора и возмещения убытков.

    С другой стороны, арендатор обязан поддерживать транспортное средство в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на его содержание (если иное не установлено договором аренды).

    Аренда транспортных средств

    Внимание

    Инструкция 1 Основные средства, переданные вам по договору аренды, учитывайте на забалансовом счете 001, который так и называется «Арендованные ОС». Для документального оформления такой операции используйте договор аренды и акт о приемке-передаче объектов ОС (унифицированная форма № ОС-1).

    При передаче таких объектов в аренду за ними должны сохраняться те инвентарные номера, которые были определены арендодателем. Сумму проставьте исходя из сопроводительных документов, данных вам арендодателем.
    2
    3 Также вы можете списать основные средства на забалансовый счет при передаче по договору аренды другому лицу.

    Поступление автотранспорта на предприятие

    Амортизация Амортизацию на арендованный автомобиль, который не числится на балансе, не начисляйте (п. 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Бухучет В бухучете стоимость автомобиля, полученного в аренду, отразите на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре.

    При получении автомобиля в аренду сделайте проводку: Дебет 001 – отражена стоимость полученного в пользование автомобиля. Суммы арендной платы отнесите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендован автомобиль: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 73 – отражена плата за аренду личного автомобиля сотрудника.

    Пример отражения в бухучете операций, связанных с арендой автомобиля у сотрудника В феврале 2015 года ООО «Альфа» (арендатор) заключило со штатным водителем Ю.И.

    Вопрос коллеги

    Тогда выплата арендной платы будет отражена так: Дебет счета «76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 51 «Расчетный счет» — 12 000 руб. Рассмотрим на приведенном выше примере еще одну довольно типичную ситуацию. Арендованный автомобиль пострадал в ДТП, в результате чего потребовалась замена лобового стекла. ООО «Вымпел» за свой счет произвело замену стекла.

    Читайте также  Внутренняя логистика на предприятии

    Возникает вопрос — должен ли арендодатель возместить ООО «Вымпел» понесенные затраты? В данной ситуации все зависит от условий договора аренды и характера произведенного ремонта.

    Данная ситуация в полной мере разрешается ст. 623 ГК РФ. Во-первых, замену лобового стекла автомобиля следует с полным основанием отнести к неотделимым улучшениям автомобиля.

    В самом деле, невозможно отделить лобовое стекло автомобиля после окончания действия договора аренды без вреда для автомобиля.

    Забалансовый счет 001 «арендованные основные средства»

    В акте приема-передачи рекомендуем как можно более подробно указать отличительные особенности передаваемого в аренду автомобиля, в частности — техническое состояние, данные паспорта автомобиля, иные существенные детали. Обязательно следует указать характер заключаемого договора. Пример Примерный текст акта будет следующим. Акт N 45 приема-передачи автомобиля от 20 декабря 2010 г. ООО «Вымпел», именуемое в дальнейшем «Арендатор», в лице генерального директора А.А.

    Федорова, действующего на основании Устава, и Н.Д. Сидоров, именуемый в дальнейшем «Арендодатель», паспорт 99 N 999999, выданный 15 октября 2005 г. Кировским УВД города С***, составили настоящий акт. Во исполнение договора аренды транспортного средства без экипажа от 17 декабря 2010 г.

    ГК РФ). В случае гибели или повреждения арендованного транспортного средства арендатор обязан возместить арендодателю причиненные убытки, если последний докажет, что гибель или повреждение транспортного средства произошли по обстоятельствам, за которые арендатор отвечает в соответствии с законом или договором аренды.

    В части договора аренды транспортных средств ГК РФ предусмотрено два вида договора: — договор аренды транспортного средства с экипажем (аренда транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации); — договор аренды транспортного средства без экипажа (аренда транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации).

    В избранноеОтправить на почту Забалансовый счет 001 предназначен для отражения финансовых данных об основных средствах, которые взяты организацией в аренду. В материале пойдет речь об особенностях применения данного счета.

    Как арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете и по какой стоимости? Применение забалансового счета 01 в бюджетном учете Пример учета арендованного имущества на забалансовом счете Итоги Как арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете и по какой стоимости? В деловой практике часто встречаются ситуации, при которых организации арендуют у других лиц основные средства, в число которых могут входить как недвижимое имущество вроде складов, офисов и производственных помещений, так и различное оборудование. Такие средства должны быть записаны на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

    Для договора аренды транспортного средства гражданским законодательством не предусмотрена обязательная государственная регистрация (независимо от срока действия договора). На это прямо указывают: — ст. 633 ГК РФ в части аренды транспортного средства с экипажем; — ст.

    643 ГК РФ в части аренды транспортного средства без экипажа. Нормами гражданского законодательства предусматривается, что договор аренды заключается на срок, определенный договором. Например, на три месяца, один год и т.д. Однако если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок. При этом каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц.

    Пример ООО «Моряк» заключило договор аренды автомобиля от 1 марта 2010 г. N 3, причем срок аренды данного имущества в договоре не был определен.

    1 апреля 2010 г.
    N 63 Арендодатель передает, а Арендатор принимает: автомобиль марки ВАЗ-2106 (перечисляются данные паспорта автомобиля, номер страхового полиса ОСАГО, талона техосмотра). Стоимость автомобиля, согласованная договором от 17 декабря 2010 г. N 63, составляет 420 000 руб. Автомобиль находится в исправном состоянии и пригоден к эксплуатации. Подписи сторон: Арендатор: подпись Федоров А.А. Арендодатель: подпись Сидоров Н.Д.

    Рассмотрим, как аренда автомобиля будет отражена на счетах бухгалтерского учета. Пример Договором аренды автомобиля от 17 декабря 2010 г. N 63 предусмотрена ежемесячная арендная плата в размере 10 000 руб.

    Согласно учетной политике ООО «Вымпел» расходы на аренду автомобиля у сотрудника отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а затраты, связанные с основной деятельность предприятия, собираются на счете 20 «Основное производство».

    Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/04/arendovannyj-transport-na-balanse/

    Постановка на учет автомобиля в бухгалтерском учете

    Учет автомобиля в бухгалтерском учете имеет ряд особенностей по сравнению с учетом других основных средств. Из предложенной статьи читатель узнает о том, как правильно поставить на учет автомобиль в зависимости от источника его поступления.

    Классификация и оценка автомобилей

    Документальное оформление и аналитический учет поступления автомобиля

    Итоги

    Классификация и оценка автомобилей

    Исходя из положений ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, автомобиль относится к основным средствам (ОС). Исключением являются автомобили, приобретенные для перепродажи (тогда они являются товаром) и автомобили, произведенные на предприятии (тогда они учитываются как готовые изделия).

    О том, какое имущество относится к основным средствам предприятия, узнайте здесь.

    Для учетных целей автомобили как ОС подразделяются по следующим признакам:

    1. В зависимости от цели использования в деятельности предприятия: производственные или непроизводственные.
    2. В зависимости от степени использования: находящиеся в запасе, в эксплуатации, на консервации, в аренде.
    3. В зависимости от принадлежности: собственные и арендованные.

    Перед тем как оприходовать поступивший автомобиль на счете 01 «Основные средства», все сопутствующие затраты бухгалтер аккумулирует на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Накопленные на счете 08 затраты бухгалтер списывает в дебет счета 01 при приведении автомобиля в состояние, в котором его можно использовать.

    К учету данный вид имущества принимается по первоначальной стоимости. Она определяется в момент ввода в эксплуатацию и остается неизменной на протяжении всего периода нахождения на предприятии.

    В зависимости от источника поступления автомобиля первоначальной его стоимостью будет являться:

    1. При покупке — стоимость, определенная договором купли-продажи (без НДС), включая стоимость: информационных услуг; услуг, связанных с приобретением, доставкой; расходов посредников; таможенных и прочих пошлин и сборов; процентов по кредиту.

    Пример

    ООО «Фортуна» приобрело в автосалоне новую машину марки Ford стоимостью 1 200 000 руб. без НДС

    Государственная пошлина, уплаченная за регистрацию автомобиля, составила 2 000 руб.

    Бухгалтер «Фортуны» оформил следующие проводки:

    • перечислена оплата автосалону за автомобиль: Дт 60 Кт 51 — 1 200 000 руб.;
    • автомобиль поступил от автосалона: Дт 08 Кт 60 — 1 200 000 руб.;
    • ООО «Фортуна» перечислило с р/с государственную пошлину: Дт 68 Кт 51 — 2 000 руб.;
    • затраты на оплату пошлины учтены при определении первоначальной стоимости: Дт 08 Кт 68 — 2 000 руб.
    • автомобиль введен в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08 — 1 202 000 руб.
    1. При внесении в счет вклада в уставный капитал — стоимость автомобиля по заключению оценщика.

    Пример

    Участник ООО «Стиль» Борисов П. П. осуществил взнос в уставной капитал ООО автомобилем Volvo. В представленном Борисовым акте независимого оценщика автомобиль был оценен в 800 000 руб.

    Бухгалтер предприятия выполнит следующие действия:

    • отражена задолженность Борисова по оплате доли в уставном капитале: Дт 75 Кт 80 — 800 000 руб.;
    • Борисовым передан в качестве оплаты доли автомобиль Volvo: Дт 08 Кт 75 — 800 000 руб.;
    • полученный автомобиль введен в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08 — 800 000 руб.
    1. При получении безвозмездно — рыночная цена автомобиля на дату его принятия к учету и стоимость услуг по его доставке, постановке на регистрационный учет и подготовке к использованию.

    Для определения рыночной цены передаваемого объекта можно воспользоваться информацией, содержащейся в СМИ, данными органов статистики, организаций-изготовителей, ценами, определенными в экспертных заключениях.

    Пример

    ООО «Солнышко» по договору дарения получило от единственного участника автомобиль LADA Granta стоимостью 250 000 руб.

    В автосервисе был произведен ремонт LADA Granta на сумму 52 000 руб.

    Государственная пошлина составила 2 500 руб.

    Бухгалтер ООО ввел автомобиль в эксплуатацию в следующем порядке:

    • Дт 08 Кт 98 — 250 000 руб. — от единственного участника получен LADA Granta в безвозмездном порядке;
    • Дт 08 Кт 60 — 52 000 руб. — расходы на авторемонт отражены в учете;
    • Дт 68 Кт 51 — 2 500 руб. — с расчетного счета ООО оплачена пошлина;
    • Дт 08 Кт 68 — 2 500 руб. — расходы вошли в состав первоначальной стоимости LADA Granta;
    • Дт 01 Кт 08 — 304 500 руб. — технически готовый автомобиль введен в эксплуатацию.
    1. При передаче по договору мены — стоимость ценностей, которые подлежат передаче или уже переданы в оплату стоимости автомобиля.
    Читайте также  САНПИН для автотранспортного предприятия

    При невозможности установления стоимости ценностей она определяется по аналогии с тождественными (п. 11 ПБУ 6/01).

    Пример

    ООО «Альфа» отгрузило ООО «Станин» бытовую технику на сумму 1 416 000 руб., в том числе НДС — 216 000 руб.

    Согласно договору мены «Станин» в оплату поставленной бытовой техники передал «Альфе» автомобиль Nissan.

    Эти операции бухгалтер «Альфы» отразит так:

    • Дт 62 Кт 90 — 1 416 000 руб. — показана задолженность ООО «Станин» за реализованную бытовую технику;
    • Дт 90.3 Кт 68 — 216 000 руб. — отражен НДС в составе выручки, подлежащей получению от ООО «Станин»;
    • Дт 08 Кт 60 — 1 200 000 руб. — от ООО «Станин» поступил автомобиль Nissan по договору мены;
    • Дт 19 Кт 60 — 216 000 руб. — отражен входящий НДС;
    • Дт 68 Кт 19 — 216 000 руб. — НДС по счету-фактуре ООО «Станин» принят к вычету;
    • Дт 60 Кт 62 — 1 416 000 руб. — осуществлен зачет взаимных обязательств ООО «Альфа» и ООО «Станин» по договору мены;
    • Дт 01 Кт 08 — 1 200 000 руб. — Nissan введен в эксплуатацию.

    Документальное оформление и аналитический учет поступления автомобиля

    Срок полезного использования автомобиля в месяцах определяется на основании классификатора ОС.

    С классификатором ОС можно ознакомиться здесь.

    С 1 января 2017 года единым нормативным документом для принятия к учету ОС будет являться классификатор основных фондов ОК 013-2014.

    При поступлении автомобиля на предприятие за ним закрепляется инвентарный номер, который остается неизменным на протяжении всего срока службы автомобиля на данном предприятии. При последующем выбытии автомобиля этот номер для учета других ОС использованию не подлежит.

    Поступление автомобиля оформляется актом приемки-передачи ОС-1 или самостоятельно разработанной и утвержденной формой. Акт составляется на каждый автомобиль с обязательным приложением технической документации.

    Учет автомобилей на предприятии должен быть осуществлен в аналитике по каждой классификационной группе, по месту нахождения и по источникам приобретения. Данный порядок учета обеспечивается данными, содержащимися на карточках, открываемых для каждого инвентарного объекта, и синтетическим учетом по счету 01. Типовой формой карточки является форма ОС-6.

    Предприятиям, имеющим небольшое количество ОС, разрешается вести их учет в инвентарной книге по местам учета и классификационным группам.

    Итоги

    При постановке на учет автомобиля необходимо особо уделять внимание правильному формированию его стоимости и документальному оформлению.

    Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

    Подписаться

    Источник: https://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/postanovka_na_uchet_avtomobilya_v_buhgalterskom_uchete/

    Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии. Учебно-практическое пособие (Соснаускене О.И.), Электронная книга, Комментарий, разъяснение, статья от 10 сентября 2008 года

    Соснаускене О.И. Учет автотранспорта и затрат на его содержание на предприятии:Учебно-практическое пособие / О.И.Соснаускене.

    — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009.

    1.1. Общие сведения по оформлению автомобиля

    Приобрести автомобиль несложно, это можно сделать даже не имея в своем распоряжении достаточной суммы. Автосалоны активно привлекают клиентов новыми, все более выгодными схемами покупки — от беспроцентного кредита до лизинга. Беспроцентный кредит связан для покупателя с обязательной покупкой страхового полиса КАСКО (риск угона и причинения ущерба автомобилю), такой полис недешев и требуется далеко не всем. Поэтому часто организации предпочитают пользоваться лизинговой схемой.

    Ее основное преимущество по сравнению с покупкой за счет кредитных ресурсов состоит в том, что лизинговая комиссия облагается налогом на добавленную стоимость, а значит, можно предъявить налог к вычету. Однако самым распространенным способом приобретения автомобиля все же является его покупка.

    Новые и бывшие в употреблении машины покупают по договору купли-продажи с обязательным оформлением счета-фактуры и накладной.

    Все владельцы автотранспорта должны застраховать риск автогражданской ответственности, иначе не смогут пройти государственный технический осмотр и регистрацию.

    Договор обязательного страхования обычно заключается на 1 год и в дальнейшем продлевается. Поскольку расходы по страхованию относятся к нескольким периодам, то они отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов», и их равномерно списывают в течение срока действия договора.

    Для целей налогообложения расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов (п.2 ст.263 Налогового кодекса РФ (НК РФ)).

    Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в п.6 ст.272 НК РФ. Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы.

    Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.

    При использовании кассового метода страховые взносы можно исключить из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п.3 ст.273 НК РФ).

    Чтобы встать на учет по местонахождению транспортных средств, организации предпринимать ничего не нужно, все делается автоматически и без ее участия.

    Сведения о зарегистрированном имуществе поступают в налоговые инспекции от ГИБДД, которая сообщает налоговикам о владельцах автомобилей. На все уходит не более 15 дней: в течение 10 дней указанные ведомства должны передать информацию в налоговую инспекцию, и в течение 5 дней инспекция должна поставить организацию на учет по этим основаниям.

    Если организация нарушит срок постановки на учет, то ее ждет штраф в размере 5000 руб. за каждое транспортное средство. Просрочка свыше 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10000 руб. (ст.

    116 НК РФ).

    Однако не спешите заплатить штраф, так как согласно п.39 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ (ВАС РФ) от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано следующее:

    «При рассмотрении исков налоговых органов о взыскании с налогоплательщиков санкций за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных ст.116 и 117 НК РФ, судам необходимо учитывать следующее.

    Правила ст.

    83 НК РФ, за несоблюдение которых установлена указанная выше ответственность, предусматривают обязанность налогоплательщика-организации и налогоплательщика — индивидуального предпринимателя подать заявление о постановке на налоговый учет в каждом из оговоренных этой статьей мест: по месту нахождения (жительства) самого налогоплательщика, по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика-организации, по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств.

    Итак, ст.

    83 НК РФ регламентирует порядок постановки на налоговый учет самих налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества, на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных ст.83 НК РФ оснований, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию».

    Поэтому если организация уже состоит на учете в налоговом органе по месту государственной регистрации, а ей необходимо поставить на учет в данный налоговый орган приобретенное автотранспортное средство, то в такой ситуации несоблюдение сроков постановки автомобиля на учет не повлечет применения налоговых санкций. То же можно сказать и о филиале (обособленном подразделении), по местонахождению которого организация состоит на учете.

    При государственном техническом осмотре решаются следующие основные задачи:

    1) проверка соответствия технического состояния и оборудования транспортных средств требованиям нормативных правовых актов, правил, стандартов и технических норм в области обеспечения безопасности дорожного движения, а также технических нормативов выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух;

    2) контроль допуска водителей к участию в дорожном движении;

    3) предупреждение и пресечение преступлений и административных правонарушений, связанных с эксплуатацией транспортных средств;

    4) выявление похищенных транспортных средств, а также транспортных средств участников дорожного движения, скрывшихся с места дорожно-транспортного происшествия (ДТП);

    5) государственный учет показателей состояния безопасности дорожного движения;

    6) контроль за выполнением владельцами транспортных средств требования об обязательном страховании гражданской ответственности;

    Источник: http://docs.cntd.ru/document/902163399